Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ du lịch tại công ty TNHH dịch vụ thương mại và du lịch Tân Thành Đạt

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ du lịch tại công ty TNHH dịch vụ thương mại và du lịch Tân Thành Đạt

1. BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG ---o0o--- KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CễNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT SINH VIấN THỰC HIỆN : TRẦN KHÁNH HUYỀN MÃ SINH VIấN : A16915 CHUYấN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2014
2. BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG ---o0o--- KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CễNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT Giỏo viờn hƣớng dẫn : Th.s Mai Thanh Thủy Sinh viờn thực hiện : Trần Khỏnh Huyền Mó sinh viờn : A16915 Chuyờn ngành : Kế toỏn HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library
3. LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chõn thành và sự tri õn sõu sắc đối với cỏc thầy cụ của trƣờng Đại học Thăng Long, cỏc thầy cụ trong khoa Kế Toỏn của trƣờng đó giỳp đỡ, chỉ bảo, hƣớng dẫn và truyền đạt cho em những kiến thức vụ cựng quý bỏu trong thời gian em học tập tại trƣờng. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chõn thành tới cụ Mai Thanh Thủy đó nhiệt tỡnh hƣớng dẫn để em cú thể hoàn thành tốt bài khúa luận của mỡnh. Đồng thời, em cũng xin gửi lời cảm ơn tới ban lónh đạo, cỏc cụ chỳ cựng cỏc anh chị trong phũng tài chớnh – kế toỏn của cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lịch Tõn Thành Đạt đó tạo điều kiện cho em đƣợc thực tập tại cụng ty, đƣợc trực tiếp theo dừi quỏ trỡnh làm việc tại cụng ty, giải đỏp những thắc mắc cũng nhƣ cho em thờm nhiều những kiến thức bổ ớch phục vụ cho quỏ trỡnh làm bài khúa luận tốt nghiệp của mỡnh. Do trỡnh độ lý luận cũng nhƣ kinh nghiệm thực tiễn của em cũn hạn chế nờn bài khúa luận tốt nghiệp của em khụng thể trỏnh khỏi những thiếu sút, em rất mong nhận đƣợc ý kiến đúng gúp của cỏc thầy cụ để em cú thể hoàn thiện hơn kiến thức của mỡnh. Em xin chõn thành cảm ơn! Hà Nội, thỏng 7 năm 2014 Sinh viờn Trần Khỏnh Huyền
4. LỜI CAM ĐOAN Tụi xin cam đoan Khúa luận tốt nghiệp này là do tự bản thõn thực hiện cú sự hỗ trợ từ giỏo viờn hƣớng dẫn và khụng sao chộp cỏc cụng trỡnh nghiờn cứu của ngƣời khỏc. Cỏc dữ liệu thụng tin thứ cấp sử dụng trong khúa luận là cú nguồn gốc và đƣợc trớch dẫn rừ ràng. Tụi xin chịu hoàn toàn trỏch nhiệm về lời cam đoan này! Sinh viờn Trần Khỏnh Huyền Thang Long University Library
5. MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1. CƠ SỞ Lí LUẬN CHUNG VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH ............................................................................................. 1 1.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành dịch vụ du lịch tại cỏc doanh nghiệp kinh doanh du lịch ............................... 1 1.1.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh du lịch ............................................................. 1 1.1.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành dịch vụ du lịch tại cỏc doanh nghiệp kinh doanh du lịch .................................. 1 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm, dịch vụ ... 2 1.2. Chi phớ sản xuất và phõn loại chi phớ sản xuất .................................................. 2 1.2.1. Khỏi niệm chi phớ sản xuất .................................................................................. 2 1.2.2. Phõn loại chi phớ sản xuất ................................................................................... 3 1.2.2.1. Phõn loại theo yếu tố chi phớ............................................................................. 3 1.2.2.2. Phõn loại theo khoản mục chi phớ trong giỏ thành sản phẩm ........................ 4 1.2.2.3. Phõn loại theo mối quan hệ chi phớ và khối lượng cụng việc ......................... 4 1.2.2.4. Phõn loại chi phớ theo mối quan hệ chi phớ với đối tượng chịu chi phớ ......... 5 1.3. Giỏ thành và phõn loại giỏ thành ........................................................................ 5 1.3.1. Khỏi niệm giỏ thành ............................................................................................. 5 1.3.2. Phõn loại giỏ thành sản phẩm ............................................................................. 6 1.4. Đối tƣợng tập hợp chi phớ và đối tƣợng tớnh giỏ thành .................................... 7 1.4.1. Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất ..................................................................... 7 1.4.2. Đối tượng tớnh giỏ thành sản phẩm .................................................................... 7 1.4.3. Mối quan hệ giữa đối tượng tập hợp chi phớ và đối tượng tớnh giỏ thành ........ 7 1.5. Kỳ tớnh giỏ thành .................................................................................................. 8 1.6. Phƣơng phỏp tập hợp chi phớ sản xuất và phƣơng phỏp tớnh giỏ thành ........ 9 1.6.1. Phương phỏp tập hợp chi phớ .............................................................................. 9 1.6.2. Cỏc phương phỏp tớnh giỏ thành ......................................................................... 9 1.6.2.1. Phương phỏp tớnh giỏ thành trực tiếp (phương phỏp giản đơn) .................... 9 1.6.2.3. Phương phỏp tỷ lệ ............................................................................................ 10 1.6.2.4. Phương phỏp tổng cộng chi phớ ...................................................................... 10 1.6.2.5. Phương phỏp loại trừ giỏ trị sản phẩm phụ ................................................... 10 1.6.2.6. Phương phỏp liờn hợp ..................................................................................... 11 1.6.3. Mối quan hệ giữa chi phớ sản xuất với giỏ thành sản phẩm, dịch vụ.............. 11
6. 1.7. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn (KKTX) ......................................................................... 11 1.7.1. Tài khoản sử dụng .............................................................................................. 11 1.7.2. Trỡnh tự hạch toỏn.............................................................................................. 12 1.7.2.1. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ........................................................ 12 1.7.2.2. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ............................................................................ 13 1.7.2.3. Chi phớ sản xuất chung ................................................................................... 14 1.7.2.4. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn (KKTX)............................................................................ 16 1.8. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ (KKĐK) .................................................................................. 16 1.8.1. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ (KKĐK) ....................................................................................................................................... 16 1.8.2. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ (KKĐK) ....................................................................................................................................... 17 1.9. Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỳ ................................................................. 18 1.9.1. Khỏi niệm ............................................................................................................ 18 1.9.2. Phương phỏp đỏnh giỏ SPDD cuối kỳ .............................................................. 19 1.9.2.1. Xỏc định giỏ trị SPDD theo chi phớ nguyờn vật liệu chớnh .......................... 19 1.9.2.2. Xỏc định giỏ trị theo sản lượng hoàn thành ước tớnh tương đương ............ 19 1.9.2.3. Xỏc định SPDD theo 50% chi phớ chế biến .................................................... 20 1.9.2.4. Xỏc định giỏ trị SPDD theo chi phớ NVL trực tiếp hoặc theo chi phớ trực tiếp ....................................................................................................................................... 20 1.9.2.5. Xỏc định giỏ trị SPDD theo chi phớ định mức hoặc kế hoạch ..................... 20 1.10. Thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm ........................................................................... 20 1.11. Cỏc hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng trong cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tỡnh giỏ thành sản phẩm .............................................................................................. 21 1.11.1. Hỡnh thức nhật ký chung: ............................................................................... 21 1.11.2. Hỡnh thức Nhật ký – sổ cỏi .............................................................................. 22 1.11.3. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ ............................................................................... 23 1.11.4. Hỡnh thức Nhật ký – chứng từ ......................................................................... 24 1.11.5. Hỡnh thức trờn mỏy vi tớnh ............................................................................... 25 CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CễNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT .......................................... 27 2.1. Khỏi quỏt chung về cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lich Tõn Thành Đạt ..................................................................................................................... 27 Thang Long University Library
7. 2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty ............................................... 27 2.1.2. Ngành nghề kinh doanh ..................................................................................... 27 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH dịch vụ thương mại và du lịch Tõn Thành Đạt ................................................................................................. 28 2.1.4. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty .................................................. 30 2.1.4.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty ................................................................ 30 2.1.4.2. Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty TNHH dịch vụ thương mại và du lịch Tõn Thành Đạt ...................................................................................................... 31 2.2. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành dịch vụ du lịch tại cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lịch Tõn Thành Đạt ....... 32 2.2.1. Đặc điểm về hoạt động kinh doanh tour du lịch tại cụng ty TNHH dịch vụ thương mại và du lịch Tõn Thành Đạt ........................................................................ 32 2.2.2. Đối tượng tập hợp chi phớ và đối tượng tớnh giỏ thành .................................... 32 2.2.3. Phương phỏp tập hợp chi phớ và phương phỏp tớnh giỏ thành ........................ 33 2.2.4. Kế toỏn tập hợp chi phớ tại cụng ty TNHH dịch vụ thương mại và du lịch Tõn Thành Đạt ..................................................................................................................... 33 2.2.4.1. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ..................................................................... 33 2.2.4.2. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ............................................................................ 42 2.2.4.3. Chi phớ sản xuất chung ................................................................................... 50 2.2.4.4. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất .................................................................. 57 2.3. Kế toỏn đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỳ tại Cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lịch Tõn Thành Đạt ...................................................................... 59 2.4. Kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lịch Tõn Thành Đạt ................................................................................................ 59 CHƢƠNG 3. MỘT SỐ í KIẾN ĐểNG GểP GIệP HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ DU LỊCH TẠI CễNG TY TNHH DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI VÀ DU LỊCH TÂN THÀNH ĐẠT.... ........................................................................................................................... 64 3.1. Đỏnh giỏ thực trạng kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành dịch vụ du lịch tại cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lịch Tõn Thành Đạt .................. 64 3.1.1. Ưu điểm ............................................................................................................... 64 3.1.2. Hạn chế ............................................................................................................... 66 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành dịch vụ du lịch tại cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lịch Tõn Thành Đạt ............................................................................................................. 67 KẾT LUẬN
8. DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tờn đầy đủ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xó hội BHYT Bảo hiểm y tế BPBTL Bảng phõn bổ tiền lƣơng BTC Bộ Tài Chớnh GBN Giấy bỏo nợ GTGT Giỏ trị gia tăng HD Húa đơn KKĐK Kiểm kờ định kỳ KKTX Kờ khai thƣờng xuyờn KPCĐ Kinh phớ cụng đoàn NT Ngày thỏng NVGS Nhõn viờn giỏm sỏt NVHD Nhõn viờn hƣớng dẫn NVL Nguyờn vật liệu PC Phiếu chi QĐ Quyết định SH Số hiệu SPDD Sản phẩm dở dang TK Tài khoản TNHH Trỏch nhiệm hữu hạn VNĐ Việt Nam Đồng Thang Long University Library
9. DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HèNH VẼ, ĐỒ THỊ, CễNG THỨC Trang Sơ đồ 1.1. Sơ đồ phõn loại giỏ thành sản phẩm ............................................................... 6 Sơ đồ 1.2. Mối quan hệ giữa chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm .......................... 11 Sơ đồ 1.3. Sơ đồ kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp (KKTX) ............................. 13 Sơ đồ 1.4. Sơ đồ kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp (KKTX) ..................................... 14 Sơ đồ 1.5. Sơ đồ kế toỏn chi phớ sản xuất chung (KKTX) ............................................ 15 Sơ đồ 1.6. Phƣơng phỏp hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất ...................................... 16 Sơ đồ 1.7. Sơ đồ kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp (KKĐK) ............................ 17 Sơ đồ 1.8. Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm (KKĐK) ......................................................................................................................... 18 Sơ đồ 1.9. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung ................................. 22 Sơ đồ 1.10. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký – sổ cỏi ............................. 23 Sơ đồ 1.11. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ ............................. 24 Sơ đồ 1.12. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký – chứng từ ........................ 25 Sơ đồ 1.13. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy tớnh .................... 26 Sơ đồ 2.1. Sơ đồ bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lịch Tõn Thành Đạt ............................................................................................................... 28 Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lịch Tõn Thành Đạt ........................................................................................................ 30 Bảng 1.1. Thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm, dịch vụ ........................................................... 21 Bảng 2.1. Húa đơn dịch vụ khỏch sạn ........................................................................... 35 Bảng 2.2. Giấy bỏo nợ của ngõn hàng ........................................................................... 36 Bảng 2.3. Húa đơn dịch vụ ăn uống tại nhà hàng .......................................................... 37 Bảng 2.4. Giấy bỏo nợ ngõn hàng ................................................................................. 38 Bảng 2.5. Húa đơn dịch vụ vận chuyển ......................................................................... 39 Bảng 2.6. Bảng quyết toỏn xe thỏng 12/2013 ................................................................ 40 Bảng 2.7. Giấy bỏo nợ của ngõn hàng ........................................................................... 41 Bảng 2.8. Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh – TK 15411 ................................................. 42 Bảng 2.9. Bảng lƣơng thỏng 12 năm 2013 tại cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và du lịch Tõn Thành Đạt ........................................................................................................ 44 Bảng 2.10. Bảng phõn bổ tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng thỏng 12/2013 .... 46 Bảng 2.11. Bảng phõn bổ tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng của nhõn viờn hƣớng dẫn cho từng tour du lịch thỏng 12/2013 ........................................................... 47 Bảng 2.12. Bảng doanh thu và tiền thƣởng nhõn viờn hƣớng dẫn theo tour Thỏng 12/2013 .......................................................................................................................... 48 Bảng 2.13. Phiếu Chi ..................................................................................................... 49
10. Bảng 2.14. Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh – TK 15412 ............................................... 50 Bảng 2.15. Bảng phõn bổ tiền lƣơng của nhõn viờn giỏm sỏt cho từng tour du lịch thỏng 12/2013 ................................................................................................................ 52 Bảng 2.16. Bảng doanh thu và tiền thƣởng nhõn viờn giỏm sỏt Thỏng 12/2013 .......... 53 Bảng 2.17. Phiếu Chi ..................................................................................................... 53 Bảng 2.18. Húa đơn hoa hồng mụi giới......................................................................... 54 Bảng 2.19. Phiếu chi ...................................................................................................... 55 Bảng 2.20. Phiếu chi ...................................................................................................... 56 Bảng 2.21. Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh – TK 15413 ............................................... 57 Bảng 2.22. Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh – TK 632 ................................................... 58 Bảng 2.23. Thẻ tớnh giỏ thành tour du lịch Xuyờn Việt ................................................ 59 Bảng 2.24. Sổ Nhật ký chung ........................................................................................ 60 Bảng 2.25. Sổ cỏi – TK 154 .......................................................................................... 62 Thang Long University Library