Tóm tắt Luận văn Thực tiễn thi hành pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện Thuận Thành - Tỉnh Bắc Ninh

Nội dung text: Tóm tắt Luận văn Thực tiễn thi hành pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện Thuận Thành - Tỉnh Bắc Ninh

1. ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ THÙY TRANG THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH - TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60 38 01 07 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội - 2016
2. Công trình được hoàn thành tại Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Thị Lan Hương Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn được bảo vệ tại Hội đồng chấm luận văn, họp tại Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội. Vào hồi giờ , ngày tháng năm 20 . Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm tư liệu Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội - Trung tâm Thông tin - Thư viện, Đại học Quốc gia Hà Nội
3. MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii PH N M Đ U 1 1. T ế 1 2. T 2 3. P 2 4. M 2 5. C i 3 6. P : 3 7. ế n 3 C : N ế GTGT 4 ế GTGT V N 4 1.1. T T ế GTGT 4 1.1.1. hái ni m th 4 1.1.2. ăn t nh th 10 1.1.3. Phương pháp t nh th giá trị gia tăng: 11 N ế GTGT 14 .2. . hái ni m, i m h tr th 14 1.2.2. g y n t h tr th 16 1.3. N ế GTGT 22 1.3.1. hái ni m, i m hoàn th 22 1.3.2. Vai tr à ngh a a hoàn th 25 1.4. Mộ ố ế ế P . 26 C : T ế ế ế T T N 27 T ế ế GTGT hành. Error! Bookmark not defined. 1
4. 2. . . g ồn t q y ịnh h tr th à hoàn th 27 2. .2. y ịnh h ng a Pháp t Vi t am th 28 2.1.3. i tư ng à á trường h p ư h tr à hoàn th 36 2.1.4. h t h tr à hoàn th 47 2.1.5. y n à ngh a a người ư h tr , hoàn th 57 2.1.6. rá h nhi m a ơ q an th trong h tr , hoàn th 58 T PL ế ế 60 2.2.1. ình hình h tr th , hoàn th t i hi th h y n h n hành, t nh inh. 60 2.2.2. g y n nh n a nh ng t p trong ng tá h tr , hoàn th t i hi th h y n h n hành, t nh inh 67 C : Mộ ố ế ế ế ế T T N 73 3.1. N ầ ế ế GTGT 73 3.2. Mộ ố ế ể 74 3.2.1. oàn thi n pháp t h tr th 74 3.2.2. oàn thi n pháp t hoàn th 75 3.3. G ế ế C ế T T N 79 ẾT LU N 84 TÀI LI U THAM H O 85 2
5. M ĐẦU 1. nh c p thi t c a t i L T ế GTGT ộ ế ộ ế ố ế ộ T L ế GTGT ể ế Đ ể ế GTGT ể ồ é ế ể ằ ô ẩ ỗ ô ô ể ế ố ỳ ặ ố ế ô ẽ ố ế ố ế ộ ặ ế GTGT H ế GTGT ồ ố ố Đ ộ ế ế ộ L ế GTGT ế ế ể ế N T ế T T N ế GTGT ế ể ế C ô : “ hực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ v ho n thu giá trị gia tăng tại Chi cục hu huyện huận h nh - tỉnh Bắc Ninh”. V ô ể ế GTGT T T N ằ ế GTGT C 2. nh h nh nghi n c u C ế ế GTGT V N T ế L "“ hực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ v ho n thu giá trị gia tăng tại Chi cục hu huyện huận h nh - tỉnh Bắc Ninh” ẽ ộ ế ể ế GTGT V N Đặ é ộ ể: ế T T N 3
6. 3. Phạm vi nghi n c u T ô ô ể ế ế GTGT V N Đồ ô ể C ế T T N N ế ộ L ộ ố ế ế ế 4. Mục ti u nghi n c u T ế ế ế T T N ố ế ế T ô ế ể ế M ể: - H ố ế GTGT - Đ ế GTGT T T N - Đ ế T T P ế ế GTGT 5. C s khoa học c a t i a. C : L b. C : L ế V N ế T T N ố ể N ô ế V N 6. Phư ng pháp nghi n c u L ế : - P ố - P - P ố ế 4
7. - P - 7. t c u c a luận văn N ầ ầ ế ồ : C : N ế GTGT ế GTGT V N C : T ế ế ế T T N C : Mộ ố ế ế ế ế T T N Chư ng 1 Nh ng v n c bản v kh u trừ v ho n thu v pháp luật v kh u trừ ho n thu tại iệt Nam 1.1. T ng quan về Thuế GTGT. 1.1.1. ế GTGT S ồ ế ộ ố N - T ế N ố ế ố N ố ố ế - ộ ẩ ỏ L ế ộ Ð C ẳ A L 688 : ế ể N ế ô Q ố ộ P Q ố ộ P : ộ ế ế ô Q ố ộ ô H ế Cộ P 79 Q ố ộ P ể ế L ế T ế ồ N ể ế Đ ộ ằ ầ N ô ế V N ặ ế ể ỗ Q ố ố ế ồ ế 5
8. T ế ế GTGT P T S L V A é TVA T ế A V A T – VAT ế ộ Q ố T ế T ế GTGT ể ộ ế ể ể ô ô T ế GTGT ộ ố ế C ế GTGT ầ Mộ ế GTGT ẩm, ế ế 1.1.2. C ế GTGT C ế ế ế - G ế : G ế ỳ P Q ố - T ế ế : T ế ế ộ ộ ố ế Đ ế % ố ặ ế 1.1.3. P ế : a. P ế: Số ế ộ ằ = ế ầ - ế ầ T ế ầ ằ = ế ế ế ế b. P ế : T ố ế ộ ằ ế ế ế . . Nh ng vấn đề cơ bản về khấu tr thuế GTGT ặ ể ế GTGT Đặ ể ế ể : 6
9. h nh t ầ ế ố ế ộ ế ố ế ô ô ầ ế T ô ế ế ộ SX D ế h hai, ể ố ế ầ ố ế ặ ộ ế ố ẩ ặ ộ ế ộ T ố ô V N ặ V N T ô ặ ô ô ế N ế ố ộ ế ộ ộ ế ế ặ ộ ế ộ ế ế ô ô ế ầ 1.2.2. N ế GTGT - T ế GTGT ầ ế GTGT ộ - T ế GTGT ầ ể ố ồ ế ô c ế GTGT ố ế GTGT ầ ế GTGT C ế GTGT ầ ô ; ô ế ầ ỷ % ế GTGT ô 7
10. - T ế GTGT ầ ố ế ể ế GTGT ầ ộ ế ế GTGT ầ ế ế ô ố ặ L ế - ế GTGT ộ ố ể 1.3. Nh ng vấn đề cơ bản về hoàn thuế GTGT 1.3.1. ặ ể ế GTGT L ế GTGT 008 0 6 ô ế GTGT T ể é ế GTGT ộ Đ ế ộ ố ố ộ ế ộ ố ố ộ H ế GTGT V ế ế ố ế GTGT ộ ể ộ ế N ộ ố N ố ế ể ộ ế ộ N C ế ể P Q ố 1.3.2. V ế GTGT H ế GTGT ô ố ể ế C ể ế GTGT ể : Đầ H ế GTGT T H ế GTGT ể ỡ ặ ặ . T H ế GTGT ầ ế ộ ẩ ể T H ế GTGT ố ố ODA ầ ẩ ầ ế 1.4. Một số quy định về khấu tr thuế và hoàn thuế th o Ph p luật nư c ngoài. 8
11. ế ế P L C - C ế: T ế GTGT ể : H ộ ộ H ộ ộ ố EU H ẩ - T ế GTGT ể ộ ố : -vat-rules- topic/vat-deductions_en] Chư ng 2 hực trạng pháp luật v thực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ thu v ho n thu giá trị gia tăng tại chi cục thu huyện huận Th nh tỉnh Bắc Ninh. . . Thực trạng ph p luật về khấu tr thuế và hoàn thuế GTGT th o ph p luật hiện hành. N ồ ế ế GTGT P V N ế GTGT ể ể ế : - L ế ố 008 QH 6 008; - L ộ ố L ế ố 0 QH 9 6 0 ố 06 0 6 QH 6 0 6 - N ố 09 0 NĐ-CP 8 0 C Q ế ộ ố L ế - C T ô Q P V N ế GTGT Đố ế Ðố ế V N ố ô ộ ế L ế Ðố ô ế C 8 T-XH Nhóm 1: S ẩ ô ế ô Nhóm 2: HHDV ế ế ộ ồ 9
12. Nhóm 3: HHDV ế ầ ể Nhóm 4: D Nhóm 5: HHDV ố Nhóm 6: HHDV ộ Nhóm 7: HHDV ộ Nhóm 8: HHDV khác. C ế GTGT - G ế : N : G ế ồ ế ế N ế TTĐ ế VMT ế ồ ế GTGT G ế ể ỳ : + Ðố ế Đố ế ặ ế TTĐ ế GTGT + Ðố ẩ ẩ ộ ế ẩ ế ộ ế TTĐ ế G ẩ ế ẩ + Ðố ể ộ ộ ế ặ g ế ặ ể ộ + Ðố ộ ố ế + Ðố ộ ầ ế GTGT ô ồ ỏ + Ðố ô ô ế + Ðố ộ ặ ô ô ầ ô ế GTGT T ặ ô ầ ế ế ặ ô ồ ế 10
13. + Đố ộ ộ ộ ế GTGT ể ộ + Ðố ộ ô ồ ồ ộ ế + Đố ế ế ô au: G ế GTGT = G ế - T ế ế : L ế giá gia nay áp 3 ế su : 0%, 5%, 10% + M ế 0% ể ế ẩ hàng hóa, thông M 3 Đ 8 L ế giá gia quy thể các hàng hóa, này ể các hàng hóa, không ộ ế 0% và 5% thì ế 10%. + M ế 5% áp ố các hàng hóa, ế khích phát ể ầ Các ẩ ế ế các p ẩ công ặ ặ công nông công ộ ằ trong ế khích phát ể + T ế 0% áp ố hàng hóa, ẩ không phân ố và hình ẩ ; ố ế; hàng hóa, khác theo quy pháp 1.3. ối tư ng v các trư ng h p ư c kh u trừ v ho n thu a. Đố ế GTGT T ế GTGT ố ẽ ế GTGT: ầ ế ộ ế ế ộ ế ế - C ặ ộ ế ẩ - C ô ặ ố ồ ẩ ồ Đố ế GTGT 11
14. C 9 ố ế: T ộ ế GTGT ế ế ố ế GTGT ầ ế ố ặ ố ỳ ế T ầ ộ ế GTGT ặ ế ể ỏ ầ ầ vào ộ ế ầ ế GTGT ầ T ế GTGT ố ầ T ố ế GTGT háng ố ố ẩ ế ế GTGT ầ ẩ 00 ồ ế GTGT ; ố ế GTGT ầ ẩ 00 ồ ế T ộ ế GTGT ế ế GTGT ể ể ể ộ ố ế GTGT ộ ặ ố ế GTGT ầ ế T ế GTGT ố ồ ố ỗ ể ODA ô ặ ô T V N ộ ế ặ ẩ ế ố V N T ế ế ẩ ế GTGT ố ế CHXHCN V N L ộ ố ế GTGT ộ ố ể ế: 12
15. - ô ế GTGT ố ộ ằ ẩ ồ ẩ ố ộ ể Đồ ỏ : ộ ế ộ ế; ố ế ỏ ộ ế - C ộ ế GTGT ế ế ố ế GTGT ầ ế ặ ỳ ế ế ế DN ố ế GTGT ầ ỹ ế ế - T ầ ố ế GTGT ầ ố ế 00 ồ ế GTGT T ẽ ô ố ế GTGT ầ ể ỳ ế ể ố : D ầ DN ô ố ố ; ầ L Đầ ặ ô ộ ; D ầ é 0 7 0 6 ặ ầ ẩ óa mà ộ ế 5 % ẩ - C ẩ ế ố ế GTGT ầ 00 ồ c ế T ế ẽ ô ẩ ể ẩ ẩ ô ẩ ộ L H L DN ố ế ế ộ ế ể ố ộ ế DN ẩ ô ế ộ ế ô ộ ố L Q ế 2.1.4 T ế GTGT h tục kh u trừ thu 13
16. T ế ố ộ ế ế ế ặ ố ộ ế 50 ỷ ồ R ộ ế ầ ế S ế ẽ ể ế N ộ ế ồ ế ộ ế ế ế ạn ch c a pháp luật v kh u trừ thu T ế GTGT ộ ế GTGT ộ ế GTGT ế ầ ộ ố ế GTGT ế GTGT C ộ ế GTGT ế ầ ô GTGT ố ế ô ặ ộ ỷ V ế GTGT ộ ế N ố ô ầ ầ không có ố ỷ V ế ộ ộ ố ố ế ầ ô ộ ố ố ế ầ ô ặ ộ ầ D ể ầ ế ộ ế ố ộ ố ể ế GTGT ầ ế ế ố h tục ho n thu N ộ ế ộ ế L T ế GTGT ố ế GTGT ế ế ồ ế ế ế ế 14
17. - V q y trình giải q y t hoàn th : T ô ộ ế ồ ế ặ ộ ế ế ặ S ế ẽ ồ ế GTGT ể : H ế ố ế V N ế H ế ầ ; N ộ ế ế ầ ầ ; N ộ ế ế ể ể ế ố ế ế; N ộ ế ẩ ế ể ể ố ô ể é ; DN ể ể ộ ; G DN T ế ồ ộ ể ế ế T ô ể ồ ế ể ế ộ ế 6 ể ế ồ ế T ộ ế ế ô ộ ế C ô T T ế - V thời h n hoàn th : Đố ồ ế ộ ế ể : Nế ồ ế ô ộ ố ặ ô ể ế ô ộ ế 0 ể ồ ế; Nế ế ế ế hoàn ế ô 06 ể ồ ế Đố ồ ế ộ ể ế ế ế ể ộ ế ế ế ô 0 ể ồ ế N ế ộ ế ể NSNN ế ể ế T ế ế ế ô ể ế ộ ế ể ồ ô ặ ộ ế 15
18. ẩ ế ế ố ế ế ô ộ ế ồ ế C ế ế ế ế ặ ế ô ặ ẩ ặ ồ Nh ng hạn ch c a pháp luật v ho n thu . T : ế GTGT ộ ế GTGT ộ ế GTGT ế ầ ộ ố ế GTGT ế ế GTGT N ộ ế ộ ế ế ầ ô GTGT ố ộ ế ô ặ ộ ỷ T ố ô ẩ ế ế ô ầ ầ ô ố ỷ Mộ ế ố ế ầ ô ố ế ầ ô ặ ộ ầ Q ỡ ế GTGT C ể ầ ố ằ ế ể ế ế ể T ố ế: ế ằ ế GTGT ầ ế GTGT C ể ố ế GTGT ộ = T ế GTGT ầ - T ế GTGT ầ ế GTGT ầ ế GTGT ể L ế GTGT V ô ố ộ ế ế ế GTGT : - T : ế GTGT Đ ằ ô ộ 6 L ế GTGT 16
19. T : ế GTGT N ế GTGT ố ộ ế ế GTGT ố ế ầ ố ế ầ V ế ố ộ ế ế ầ ô ế ầ ô ế GTGT ẽ ô ế ô ể ế ế T ố ộ ế ố ế ầ ô ế ầ ô ộ ế GTGT ố ộ ế ô ế T ố ế GTGT ộ Nế ể L ế GTGT ế C ế ể ằ ỡ trong quá trình L ế GTGT ộ ố ế T ế ế: V ế ể ồ ố ố ố ộ ế GTGT T ố 5000 ồ ế T é ồ ế ặ 5 ô 0 D ộ ố ồ ể ế ỷ ồ ế V ể ố ế ô ể ngày ộ ặ Để ố ầ ố ố ể ố ộ ế ố ầ ộ ố ô ố ầ H ế 5 ố 0 V ế ô ể ể ẩ ồ ế ô ể T ồ ế: T ố ế ế ầ ồ khác S ế 17
20. ể ể ế ố ô ẩ ẩ ẩ ộ ô ngân hàng. T ế ộ : H ố ặ ế GTGT Nế ộ ố ặ ẽ ô ế ố ế ô ế GTGT N ế GTGT ế GTGT: GTGT GT T ô – GTTT H ố ỷ % GTGT ộ C ô ế GTGT 2.1.5 Q ế GTGT. V : C ế ô ế ế ầ ế ế V N : Để ế ộ ế ộ ế 2.1.6 T ế ế C ế C T ế ặ C T ế ồ ế GTGT : - H ầ ô ộ ế GTGT ế GTGT 0 T ô ố 8 0 TT-BTC. - T ầ ô ộ ế ầ ô ố ế ế ể NN ể ể ộ ế ồ - P ố ô ộ ế ô ây ộ ế GTGT ầ N ầ ể 18
21. ế GTGT ô ằ ồ ố NSNN ố ODA . . Thực tiễn thi hành ph p luật về khấu tr thuế, hoàn thuế tại chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh. T ế ế C T ế T T N Đố ồ ế C ế : - T ế ồ - P ồ - G ế ồ : - Hồ ộ ế ể - Hồ ộ ể ế - T ẩ ế - Q ế ế - C ế ế ồ ế: Hồ ộ ế ể ồ ộ ế ố ế ặ Hồ ộ ể ế ồ ộ ế ế ầ ầ ặ ộ ế ế N 0 C ế ồ ế ố ế 80 0 T ố ế 6 ỷ ồ 0 ế ỷ ồ 0 ố ộ ố ế ố 60% ố 00 9% ố ế hoàn 6 ỷ ồ 0 ố ế ầ ầ 0 ố ế ế ỷ ồ ế V ô ể ế 0 ố ộ 0% 0 T ố ế ằ 0 7% ố ế ế 9 ồ 7 % ố ế 0 Số C ế ố ô ế ộ ế NNT X ể ế ầ ế ể ; ể ố 19
22. ặ ố ế ế ế ồ ô ộ ộ ế T ế ế : - V ộ ế: P ầ DN T T N ế chung v ế ể ộ ồ ế ế ế Nộ ế ầ V ế DN ế ế ế ố ế ộ ế N ể ế ầ ế ế ộ ế ế ế ế - V ế: ô ế C T ế T T ô ộ ế ể ộ ế ô ế nói r ầ ể ế ế Mặ ế GTGT ế T T ặ - Mộ ế ế ế ố ô V ô ế ế ố ồ ế - H ô ồ ế xuyên. - ô ể ế ể ế ế ộ ố ; ể ; ể ô ể ế; 20
23. ô ặ ế - ố ộ ộ ế C T ế T T ế ế ế ỹ N ô ế ế T T N a. N - N P ế ế GTGT Các DN ộ ố ế ô ỗ C T ế ế ế ộ ế T ế ế ộ ế ế V tín ế ế ô ể ố ế ồ ô ế V : ộ ế ồ é NNT ộ ộ D ể ế T ế ế C c T ế ế ô ố V ố ế ô ố ế ế ế S ố ế S ế ầ ố ô ể ặ ẽ. N - V ế - Cô ế ầ ể ể ế ế N ể ế ế ộ ế ố ộ ế 21
24. ộ ế ể ộ ế ố N - N ộ ộ ố ộ ô ế ầ ỳ nay. - T ộ ố ộ ế ế ầ ế ố ố ể DN ặ ẽ T ô ể ế ế T T ộ ộ ể : ế ế ế ; ế; ẽ ô ế Q ế ế ộ ộ ể ế; ể ố ộ T ộ ế ô ế ; ế ế ố ố ế ô ộ ; Cô ể ế; ộ ộ ế ầ ô ế; N ế L ế Chư ng 3 Một số ki n nghị n ng cao hiệu quả thi h nh pháp luật v kh u trừ thu v ho n thu giá trị gia tăng tại chi cục thu huyện huận h nh tỉnh Bắc Ninh 3.1. Nhu cầu, phương hư ng về việc hoàn thiện ph p luật về khấu tr thuế, hoàn thuế GTGT T ế ế GTGT Y ầ ỏ ế GTGT ầ ế ỗ ặ 22
25. T ế GTGT ố ế GTGT ố ế ồ ồ ộ ế T ế GTGT ộ ế ô ẩ T ế GTGT V N ầ ộ ố ế ế C ế GTGT ầ ố ế GTGT 3.2. Một số kiến nghị hoàn thiện ph p luật cụ thể 3.2.1. H ế V i i n h tr : ế ế 0% ố ầ ể ế GTGT V phương pháp t nh th : T ế GTGT ế ế ế GTGT ế ố ộ ế GTGT ế GTGT V i tư ng h tr : M ộ ố ế ẹ ô ế VAT ằ ể ộ ố ế ặ ỏ ộ ố ô ộ ế 3.2.2. H ế - h hẹp i tư ng hoàn th giá trị gia tăng - V hóa ơn hoàn th giá trị gia tăng - V q y trình hoàn th giá trị gia tăng - Phương th giải q y t tranh h p hoàn th giá trị gia tăng . . Giải ph p hoàn thiện quản l khấu tr thuế, hoàn thuế tại Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh - C ộ ế ầ ể ồ ế DN ể ồ ế ế - Cầ ế ế ế ặ ; ế ế 23
26. - M ố ế ế ế: - T ế - H ế ố ỗ ố ỗ ế ộ ế . - T ô ế - T ể ế ể ô KẾT LUẬN T ế GTGT ộ ế ặ ộ ế ể ể ô ô T ế GTGT ộ ế ế ồ N ẩ ộ T ố ể ế ằ ế ế T ế ố ế T T ầ ế GTGT H ô ầ ể ỗ C ế N ế Mặ ế ô S ế ế ộ ể ặ ỗ ế ế ô C ế ỏ ộ ộ ộ ộ ể ặ ế ộ Đ ầ ỏ ộ ể ộ ộ ô ằ 24